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相続税

相続税の概要

相続税の目的の一つは富の再分配です。

資本主義の社会では所得の格差が生じますので、高所得者が死亡したときに、相続税としてその富の一部を国家が相続財産から強制的に没収します。

人が絶対に避けられない死を契機に税の負担を強いて、所得が低い層に富を分配する仕組みが相続税です。

一方で、相続が発生した場合に、税金を徴収し過ぎるのは社会主義的な方向にいき、妥当ではありません。

そこで、このバランスをとるために、相続税が発生する基準や、相続財産の額に応じた相続税率が定められています。

相続税の計算方法

相続税額は、大まかにいうと、相続した財産の価格に税率をかける方法で計算されます。

遺産の価格

遺産の価格は、被相続人のプラスの財産(不動産、預貯金、株式、保険金など)からマイナスの財産(借金、葬儀費用)を差し引いた額です。

MEMO
仏壇・仏具は遺産の価格に算入されません。

課税価格

課税価格=遺産の価格ー基礎控除額

上記の計算式より、課税価格がゼロであれば相続税は発生しません。

また、課税価格が多くなれば税率は高くなります。

基礎控除額

遺産の価格から一定額を控除した価格が相続税の課税価格です。

基礎控除額の計算式は下記の通りです。

基礎控除額=3,000万円+(600万円×法定相続人の数)

MEMO
  • 遺産の価格が3000万円以下であれば相続税なし。
  • 相続人の数が多ければ基礎控除額が増える。

税率

税率は下記の通りです。

法定相続分に応ずる取得金額 税率 控除額
1,000万円以下 10%
3,000万円以下 15% 50万円
5,000万円以下 20% 200万円
1億円以下 30% 700万円
2億円以下 40% 1,700万円
3億円以下 45% 2,700万円
6億円以下 50% 4,200万円
6億円超 55% 7,200万円

計算事例

事案

  • 被相続人X
  • 相続人妻A、子B及び子C
  • 法定相続分⇒A:B:C=2:1:1
  • 実際に取得した遺産割合⇒A:B:C=5:2:3
  • 預金1億円
  • 不動産の価格5,800万円
  • 借金1,000万円

遺産の価格

1億円(預金)+5,800万円(不動産)-1,000万円(借金)=1億4,800万円

基礎控除額

3,000万円+600万円×3(法定相続人の数)=4,800万円

相続人全体課税価格

1億4,800万円ー4,800万円=1億円

課税価格

A⇒1億円×2/4=5,000万円
B⇒1億円×1/4=2,500万円
C⇒1億円×1/4=2,500万円

MEMO
相続税の総額を算出するためにまず法定相続分で計算します。

相続税負担額

各々の税率をかけ、控除額を控除すると
A⇒5,000万円×20%-200万円=800万円
B⇒2,500万円×15%-50万円=325万円
C⇒2,500万円×15%-50万円=325万円
A+B+C=800万円+325万円+325万円=1,450万円

実際に相続人が負担する額

A⇒1,450万円×5/10=725万円(但し、実際は配偶者の税額の軽減があるので、0円)
B⇒1,450万円×2/10=290万円
C⇒1,450万円×3/10=435万円

MEMO
相続人が実際に支払う税額計算なので、実際の取得する遺産割合で計算します。

相続税の申告

期限

相続税の申告は、被相続人の住所地を所轄する税務署に、被相続人が死亡したことを知った日の翌日から10ヵ月以内に申告しなければなりません。

管轄

被相続人の住所地を所轄する税務署です。

専門家

税理士です。